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                        這些稅種的計稅依據,是否包含增值稅?
                        發布日期:2021/12/22

                          1、消費稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          根據規定所稱銷售額,不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的,在計算消費稅時,應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為:應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)


                          政策依據:

                          《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十二條


                          2、關稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:關稅完稅價格不包含消費稅和增值稅。關稅完稅價格是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格,它是海關征收關稅的計算依據。由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定,并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。


                          政策依據:

                          《中華人民共和國海關法》 第五十五條


                          3、 個人轉讓房屋,個人所得稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值,計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。


                          此外,個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值稅額,在計算轉租所得時予以扣除。


                          政策依據:

                          《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第四條


                          4、 土地增值稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          1.營改增后,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。具體如下:

                          適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;


                          適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。


                          2.營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。


                          3.房地產開發企業在營改增后進行房地產開發項目土地增值稅清算時,土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入


                          4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額,允許在銷項稅額中計算抵扣的,不計入扣除項目,不允許在銷項稅額中計算抵扣的,可以計入扣除項目。


                          政策依據:

                          《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第一條、第三條、第四條


                          《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地產增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條


                          5、 契稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          根據規定,契稅計稅依據不包括增值稅,具體情形為:


                          1.土地使用權出售、房屋買賣,承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發票的,成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。

                          2.土地使用權互換、房屋互換,契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

                          3.稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。


                          政策依據:

                          《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第25號)第三條


                          6、 從租計征的房產稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          房產出租的,計征房產稅的租金收入不含增值稅。


                          政策依據:

                          《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅 〔2016〕43號)第二條


                          7、 印花稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          根據規定印花稅的計稅依據如下: (一)應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款; (二)應稅產權轉移書據的計稅依據,為產權轉移書據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款; (三)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額; (四)證券交易的計稅依據,為成交金額。


                          政策依據:

                        《中華人民共和國印花稅法》第五條,2022年7月1日正式施行。(注:目前各地執行口徑仍按照印花稅條例規定,依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計稅依據,未分開注明的,以合同所載金額為計稅依據。)


                          8、 車輛購置稅計稅依據是否包含增值稅?


                          政策解析:

                          車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應稅車輛的計稅價格,按照下列規定確定:


                          1.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款;


                          2.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格,為關稅完稅價格加上關稅和消費稅;


                          3.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格,按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定,不包括增值稅稅款;


                          4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格,按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。


                          政策依據:

                          《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

                          本文來源:北京稅務等

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