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恭喜！個人所得稅又降了！

發布日期:2021/10/20

中國18個稅種中，個人所得稅（下稱個稅）總是最受老百姓關注。

今年鄭爽等明星網紅被查個稅等頻上熱搜。更早些時候則是2018年國慶節啟動的個稅改革，至今剛好有三年，但這項改革并沒停止腳步。

而近期，是國務院在推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用，納入個人所得稅專項附加扣除。有小寶寶的父母，憑借“子女教育”支出扣除，個稅又降了！

個人所得稅與企業、個人都息息相關。今天Kavin老師在這里系統的給大家介紹一下個人所得稅。

最新個稅稅率報表、如何計算申報、免征個人所得稅33種情形...以后遇到個稅問題，再也不用慌了！趕緊保存收藏起來吧！

2021最新個人所得稅稅率表

依據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得；

個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（三）稿酬所得；

個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。

（四）特許權使用費所得；

個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

（五）經營所得；

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得；

個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產租賃所得；

個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（八）財產轉讓所得；

個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（九）偶然所得。

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經營所得稅率表

經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

?????七、年終獎個人所得稅計算?????

居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

如何計算個人所得稅？

一、居民個人的綜合所得

居民個人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

舉例：居民個人蘭蘭2020年共取得工資144000元，取得勞務報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專利使用權取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。

綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元) 年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元) 。

其中，上文提到的專項附加扣除現行共有六類：

二、經營所得

1、個體工商戶個人所得稅計算方法

（1）計算公式:應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點

（2）應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

2、個體工商戶個人所得稅征收方式

（1）查賬征收:要求個體工商戶設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬核算，在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率計算繳納個稅。

（2）定期定額征收:是對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個人所得稅的因素是營業額和個人所得稅征收率。

例1：按月申報的銷售行業個體工商戶納稅人，收入總額45000

應稅所得額：45000×8%=3600

應納所得稅額：3600×10%-125=235

即本月應納個人所得稅經營所得為235元。

例2：按季申報的餐飲服務行業個體工商戶納稅人，收入總額550000

每月應納稅所得額：（550000÷3）×7%=12833.33

每月應納所得稅額：12833.33×20%-875=1691.67

即本季度應納個人所得稅經營所得為1691.67×3=5075元

三、財產租賃所得；財產轉讓所得；利息；股息；紅利；偶然所得

1、財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得稅率為百分之二十。

每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

轉租所得計算個人所得稅時，允許扣除的項目包括：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；
（四）稅法規定的費用扣除標準。

2、財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產轉讓所得按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算納稅。

財產原值，按照下列方法確定：

（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；

（二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；
（三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用；
（四）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。

其他財產，參照前款規定的方法確定財產原值。

3、利息、股息、紅利、偶然所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息和紅利所得。

利息、股息、紅利所得的是按次計征，以每次“收入全額”為計稅依據，沒有扣除的問題。其：應納稅額＝每次收入額 × 20%

個人持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得“全額”計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

【注意】

1. 國債和國家發行的金融債券利息免稅。

2. 儲蓄存款利息所得，暫免征收個人所得稅。

3. 對股票轉讓所得，暫免征收個人所得稅。

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。對個人購買福利彩票、賑災彩票和體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

偶然所得是按次計征，以每次“收入全額”為計稅依據，沒有扣除的問題。其應納稅額＝每次收入額 × 20%

本文來源：稅政第一線，小穎言稅、晶晶亮的稅月，會計說等

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